¿Cómo debo rellenar el modelo 720 de criptomonedas?

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Debido al auge de las criptomonedas, muchos usuarios que han obtenido ganancias o realizado alguna compra con ellas están ahora a la espera de saber cómo tienen que incluir estos beneficios en la declaración anual de la renta.  

Desde que el pasado mes de febrero la Agencia Estatal de Administración Tributaria anunciase que las criptomonedas debían ser incluidas en las nuevas declaraciones de la renta las incógnitas que han surgido han sido muchas: “¿En qué casos debo declararlas?” “¿Cómo tendré que hacerlo?”, etc. 

Pues bien, tal y cómo ya subraya  el Plan Anual de Control Aduanero y Tributario de 2021, las criptomonedas están en el punto de mira y se obliga a declararlas en la declaración anual de la renta. Es más, habrá sanciones para todos aquellos que no lo hagan o lo hagan de manera completa, con multas que partirán desde los 5.000 euros en adelante. 

Debido a esto, la Agencia Tributaria obliga a declarar los movimientos relacionados con las criptomonedas y a incluirlos en el modelo 720 de dicha declaración anual. Pero, ¿qué es este modelo? ¿cómo debemos rellenarlo para incluir en él las criptomonedas?

¿Qué es el modelo 720? 

El Modelo 720 es una declaración informativa que tienen obligación de presentarla, cualquier contribuyente que tenga bienes o derechos en el extranjero. Con este impuesto, Hacienda recauda información sobre los bienes y derechos que tiene el contribuyente y que estén ubicados en el extranjero.

Desde hace unos meses se habla mucho de las criptomonedas , y ya sabemos que se pueden comprar como inversión y que también se pueden utilizar como medio de pago cada vez en más establecimientos y lugares. Pero, ¿qué relación tienen las criptomonedas con el Modelo 720?

Para saber si es necesario incluir a las criptomonedas  en el Modelo 720 debemos analizar si se encuadra en alguna de las categorías que se deben declarar. En este sentido, cuando la Ley General Tributaria en la regulación del Modelo 720, establece la obligación de informar sobre bienes y derechos, entre esos bienes y derechos encontramos:

¿Cómo incluyo el modelo 720 de criptomonedas? 

El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021 exige la «obtención de información procedente de diversas fuentes sobre las operaciones realizadas con criptomonedas». En este sentido, la Agencia Tributaria «prevé su incorporación al modelo de bienes y derechos en el exterior». Es decir, obligará a incluir estos activos en el Modelo 720, que actualmente se encuentra en estudio por la Justicia europea tras el dictamen motivado de Bruselas en el que cuestiona su aplicación por, entre otros asuntos, las elevadas multas que establece.

El modelo 720 se presenta del 1 al 31 de marzo de cada año si la valoración global de nuestros bienes en el extranjero supera los 50.000€ (o ha habido cambios entre un año y otro de +20.000€ o -20.000€). La valoración se hace a 31 de diciembre de cada año.

Sin embargo, en todos los supuestos de declaración vigentes a 31 de diciembre de 2020 (objeto de declaración en 2021) se habla de bienes situados o gestionados en el extranjero, por lo tanto, es discutible la inclusión de las divisas digitales en este concepto, al no estar depositadas al uso en ninguna entidad bancaria ni estar presentes físicamente en una ubicación concreta.

Como las criptomonedas, a priori, no tienen la naturaleza de los bienes a declarar no fue obligatorio presentar el modelo 720 del ejercicio 2020 si a 31 de diciembre teníamos más de 50.000€ de este tipo de activos. Lo que sí fue obligatorio con carácter ineludible para el ejercicio 2020 fue declarar las ganancias patrimoniales que hayamos generado durante el año en la declaración de la renta debido a que se trata de una alteración patrimonial como ya ha venido reconociendo Hacienda en sucesivas consultas así como en las declaraciones de Patrimonio si se cumplen los requisitos que originen su obligatoriedad de presentación.

En cambio, sí que habrá que incluirlas en la declaración de la renta para este año 2021. Como hemos expuesto la normativa va a cambiar a corto plazo ya que a lo largo de este año se prevé la publicación de un modelo diseñado específicamente al efecto. Si se sigue el criterio del 720, en marzo de 2022 se declararán los valores en criptomonedas a 31 de diciembre de 2021.

Por tanto, mientras no se publique un modelo específico para ello, las criptomonedas podrán ser incluidas y declaradas en el modelo 720, tal y como hemos mencionado anteriormente. 

El modelo 720 deberá realizarse obligatoriamente por vía telemática a través de Internet, ya que todavía no está preparado para poder presentarse en papel.

El plan que está desarrollando Hacienda consta de varias fases donde el objetivo final será la creación de un modelo propio para declarar las inversiones en Bitcoin, Ethereum, Ripple y el resto de criptomonedas. 

El criterio de Hacienda incluirá la “sistematización y el análisis de la información obtenida, a efectos de facilitar las actuaciones de control de la correcta tributación de las operaciones realizadas y el origen de los fondos utilizados en la adquisición de las criptomonedas”.

Entre todas las medidas que expone el plan de control tributario destaca el impulso de la inteligencia artificial, el big data y la minería de datos para hacer frente al fraude fiscal. La AEAT apuesta por el uso de la tecnología más avanzada para aumentar el control sobre los contribuyentes españoles y los posibles datos que estos puedan aportar de manera “trampeada”, incompleta o inconexa. Así lo describe su propio director, Jesús Gascón.

Como hemos citado anteriormente, las criptomonedas no son un bien que se pueda encontrar de manera “física” por así decirlo en ningún lugar del mundo. Por tanto, Hacienda ha decidido incluirlo en el modelo 720 en el cual se declaran los bienes en el extranjero. Al carecer los bitcoins de una entidad física en España ni en ningún lugar, deberá tributar como bienes obtenidos en el extranjero. 

Sin embargo, no es necesario que sean incluyas a no ser que las ganancias superen los 50.000 euros anuales o haya habido cambios de más o de menos de 20.000 euros en un solo año. 

Las criptomonedas se declararán en la renta tal y como una acción, pero en lugar de incluirlas dentro de las demás, se marcarán en la casilla 339 de la propia declaración de la renta siempre y cuando no superen el umbral de los 50.00 euros. En el momento que se supere ese umbral sería cuando habría que rellenar el modelo específico que sería el ya mencionado modelo 720. 

Además, Hacienda podrá saber  a través del modelo 720 que criptomonedas tenemos activas en el momento ya que será una forma de establecer un seguimiento de los bienes gananciales en el extranjero.

Sin embargo, los patrones para rellenar dicho modelo todavía no están muy establecidos ya que se espera que de cara a la declaración de la renta de este año 2021, Hacienda cree un modelo específico para las criptomonedas o redacte una serie de pautas en la que facilite las instrucciones a los contribuyentes españoles que hayan obtenido beneficios con bitcoins. 

Hasta entonces, habrá que esperar y seguir de cerca todos los pasos que se den sobre este tema ya que la no declaración de estos bienes en nuestro documento anual podría requerir sanciones que partirán de los 5.000 euros en adelante. 

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